Налоги и сборы

 

1. Налоги - это обязательные, индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хо­зяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности госу­дарства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Налогового кодекса РФ, далее - НК РФ).
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с ор­ганизаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов госу­дарственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами
юридически значимых действий, включая предоставление опреде­ленных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 НК РФ). 2, Конституцией РФ и НК РФ закрепляются отдельные принципы
налогообложения:
всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы - ст. 57 Конституции РФ);
верховенство представительной власти -в их установлении (статьи 57, 71, 76, 105, 106 Конституции РФ);
.прямое действие во времени законов, устанавливающих новые налоги или ухудшающих положение налогоплательщиков (ст. 57 Конституции РФ, ст. 5 НК РФ);
однократность налогообложения - один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида (уровня) два раза за один период налогообложения;
очередность взимания налогов из одного источника (в целях уменьшения налогового бремени);
временное ограничение налоговых притязаний;
определенность налогообложения - в целях определения обя­занностей налогоплательщика законодательные акты устанав­ливают и определяют субъект налога, объект и источник нало­га, единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который налог за­числяется;
приоритет ратифицированных РФ международных норм и пра­вил налогообложения в случае расхождения их с националь­ным правом (ст. 15 Конституции РФ, ст. 7 НК РФ).

Сущность и роль налогов проявляются в их функциях:
фискальной - обеспечение государства финансовыми ресурсами;
регулирующей - воздействие на общественные отношения в го­

сударстве, в первую очередь на производственные процессы. Соотношение этих функций при взимании налогов различает­ся в зависимости от вида налога.
НК РФ все налоги подразделяются на:
федеральные;
субъектов РФ (региональные);

• местные. Особенностью федеральных налогов является то, что они уста­навливаются только федеральными законами и обязательны к взиманию на территории всей страны.
Региональные налоги включают в себя платежи, установленные НК РФ, взимание которых обязательно на территории всех субъектов РФ. Конкретный порядок взимания этих налогов на территории различных субъектов может отличаться, так как органы представительной власти самостоятельно определяют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы.
Местные налоги - это налоги, которые устанавливаются и вводят­ся в действие в соответствии с НК РФ нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муни­ципальных образований. Органы представительной власти са­мостоятельно определяют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы.
В зависимости от плательщиков налоги можно разделить на на­логи:
с физических лиц;
с юридических лиц и их филиалов, подразделений, имеющих отдельный баланс и счет; ,
• смешанного состава, то есть взимаемые и с физических, и с юри­дических лиц. В зависимости от того, является ли юридический плательщик одновременно фактическим плательщиком, налоги подразделяют на:
прямые;
косвенные.