Принудительное исполнение обязанности по уплате налогов

 
Принудительное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
Общие положения о порядке принудительного исполнения
Виды требований об уплате налога (сбора)
Меры принудительного исполнения

обязанности : : v * « • г \ ; : ; ; \ \ I т
4. Особенности порядка принудительного взыскания неуплаченных сумм налогов (сборов) с организаций и с физических лщ(
1. Наличие недоимки по тому или иному налогу является основани­ем для принудительного взыскания налоговым органом с налого­плательщика соответствующих денежных сумм.
Налоговым органом налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) направляется письменное извещение о не­уплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (сбора) и пе­ни - требование об уплате налога или сбора.
Форма требования установлена приказом М НС РФ "Об утвер­ждении форм налоговых уведомлений" от 14.10.99 № АП-3­08/326 (в ред. от 14.10.2002).
Требование об уплате налога (сбора) направляется не позднее
3-х месяцев после наступления срока уплаты налога. Требование об уплате налога (сбора) и пеней направляется в 10­дневный срок со дня вынесения решения налогового органа по результатам налоговой проверки.
Требование об уплате налога или сбора вручается налоговым органом налогоплательщику (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его за­конному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования по месту учета этого налогопла­тельщика (статьи 69 - 70 НК РФ).
2. Различают следующие виды требований об уплате:
недоимки по налогу (сбору) и пени, направляемые налогопла­тельщику после его пропуска срока для уплаты налога, если в данном случае исключается применение налоговых санкций;
недоимки по налогу (сбору) и пени, а также налоговых санк­ций вследствие виновного пропуска срока уплаты налога (п. 3 ст. 101 НК РФ);
одних налоговых санкций в случае отсутствия у налогопла­тельщика недоимки по налогам и задолженности по пеням (статьи 116, 117, 118, 120 НК РФ и др.);
задолженности по налогу, пени и процентам (п. 8 ст. 68 НК РФ). 3« Если направление требования об уплате налога не возымело должного "дисциплинирующего" воздействия, налоговые орга­ны вправе применить к недобросовестному налогоплательщику

меры принудительного исполнения налоговой обязанности -взы­скание, которое может быть обращено на:
денежные средства, находящиеся на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в кредитных организациях;
имущество налогоплательщика;
права (требования) по неисполненным денежным обязательст­

вам (дебиторскую задолженность). Недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание ко­торой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безна­дежной и списывается (ст. 59 Н К РФ).
4. По общему правилу, взыскание налога с организации производит­ся в бесспорном порядке.
Исключением является взыскание налога с организации, если обязан­ность по уплате налога основана на изменении налоговым органом:
юридической квалификации сделок, заключенных налогопла­тельщиком с третьими лицами;
юридической квалификации статуса и характера деятельности

налогоплательщика. С учетом ч. 1 ст. 35 Конституции РФ и правовой позиции Конституционного Суда РФ о том, что "никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда" взыска­ние неуплаченного налога с физического лица производится
только в судебном порядке.