Виды налогово-правовых норм

 

1. Основаниями (критериями) классификации норм налогового права по видам выступают:
назначение норм;
содержание норм;
метод воздействия на поведение субъектов;
порядок реализации прав и обязанностей участников правоот­ношений;
юридическая сила;
порядок действия норм во времени, в пространстве и по кругу лиц.

2. Нормы налогового права делятся в зависимости от назначения на: %/ регулятивно-правоустанавливающие;
• охранительные.
3. По содержанию налогово-правовые нормы группируются в те
или иные правовые институты.
Правовые институты представляют собой совокупность опреде­ленных правовых норм, родственных по содержанию регулируемых ими правоотношений.
Поэтому налогово-правовые нормы по своему содержанию раз­линаются как:
закрепляющие права и обязанности участников налоговых пра­воотношений;
определяющие порядок образования, задачи, функции, струк­туру и компетенцию налоговых органов;
определяющие основные положения правового статуса налого­плательщиков (плательщиков сборов), налоговых агентов, сбо­рщиков налогов и т. д.;
определяющие формы и методы осуществления налогового контроля;
закрепляющие основные положения о порядке возникновения и исполнения обязанности по уплате налога или сбора;
устанавливающие ответственность за совершение налоговых правонарушений и др.

4. По методу воздействия на поведение субъектов (или по форме выражения государственной воли) нормы делятся на:
запрещающие;
обязывающие;
уполномачивающе-дозволительные;
стимулирующе-поощрительные.

5. По порядку реализации прав и обязанностей участников налого­вых 'правоотношений различают:
материальные нормы (ими определяются права и обязанности субъектов налоговых правоотношений, в т. ч. компетенция го­сударственных органов и должностных лиц в сфере налогооб­ложения);
процессуальные нормы (закрепляют методы, порядок и проце­дуры деятельности по реализации прав и обязанностей в сфере налогообложения).

« По юридической силе различают:
законодательные нормы (содержащиеся в законодательных актах);
• подзаконные (содержащиеся, например, в указах Президента
РФ, постановлениях Правительства РФ). По этому критерию также различают'.
общие нормы;
специальные нормы. Если правоотношение регулируется и общей, и специальной ­равными по юридической силе нормами, то применяется спе­циальная норма. Такая "конкуренция" норм возникает, если конкретные обстоятельства соответствуют гипотезам разных юридических норм. В этом случае специальная норма рассмат­ривается как исключение из общего правила, установленное

для того, чтобы при наличии дополнительных, названных в ее гипотезе фактов, действовало специальное, а не общее правило.