Налог на рекламу

 

До введения в действие главы "Налог на рекламу" раздела X "Местные налоги и сборы" части второй НК РФ данный налог взимается в соот­ветствии с положениями подп. "з" п. 1 ст. 21 Закона Российской Федера­ции "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.91 № 2118-1 (с измен, на 24.07.2002) и нормативного правового акта пред­ставительного органа местного самоуправления о введении налога на территории соответствующего муниципального образования.
Совместным письмом Комиссии Совета республик ВС РФ по бюджету, планам, налогам и ценам от 04.06.92 № 5-1/693, Минфина РФ от 04.06.92 № 4-5-20, Госналогслужбы РФ от 04.06.92 № ИЛ-6-04/176 были приня­ты "Примерные положения (рекомендации) по отдельным видам мест­ных налогов и сборов" (в ред. письма Комиссии Совета республик ВС РФ от 01.06.93 № 5-1/756, Минфина РФ от 31.05.93 № 4-5-9, Госналог­службы РФ от 31.05.93 № ВГ-6-04/189). В целях обеспечения единооб­разного подхода при использовании содержащегося в нем "Положения о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу" ГНС РФ издала письмо "О применении действующего законодательства по местным налогам, сборам, пошлине и неналоговым платежам" от 03.02.93 № ВЗ-6-04/62. Указанные акты носят рекомендательный характер.
Налогоплательщиками налога на рекламу являются:
организации;
индивидуальные предприниматели, являющиеся рекламодателями.

Отнесение тех или иных лиц к налогоплательщикам осуществляется по территориальному признаку. Обязанность по уплате налога у конкрет­ного налогоплательщика возникает, если организация-рекламодатель зарегистрирована в пределах муниципального образования, в котором введен налог, а индивидуальный предприниматель проживает в данном муниципальном образовании либо, как указывается в Положении о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу, осуществляет свою деятельность на территории города.
При этом под рекламодателями следует понимать организации и физических лиц - индивидуальных предпринимателей, от имени которых осуществляется реклама.
Объектом налогообложения по данному налогу выступает стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы. При этом под рек­ламой понимаются все виды объявлений, извещений и сообщений, пе­редающие информацию с коммерческой целью при помощи средств массовой информации (печати, эфирного, спутникового и кабельного телевидения, радиовещания), каталогов, прейскурантов, справочни­ков, листовок, афиш, плакатов, рекламных щитов, календарей, све­товых газет (бегущая строка, световая фиксированная строка), имуще­ства юридических и физических лиц, одежды.
Под рекламными агентствами понимаются организации и индивидуаль­ные предприниматели, осуществляющие изготовление рекламы по за­явке рекламодателя или размещающие указанную рекламу на реклам­ных носителях. Место, на котором размещается реклама, именуется
рекламным носителем.
Ставка налога на рекламу устанавливается в размере, не превышаю­щем 5% к стоимости услуги, оказанной предприятию или физическому лицу по рекламированию его продукции.
Льготы по налогу на рекламу могут быть установлены представительны­ми органами местного самоуправления на:
рекламу, не преследующую коммерческие цели;
• рекламу благотворительных мероприятий;
информационные вывески, размещаемые в помещениях, используе­мые для реализации товаров, включая витрины;
объявления и извещения об изменении местонахождения предприятия, учреждения, организации, номеров телефонов, телефаксов, телетайпа;
объявления органов государственной власти, содержащие информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций;
предупреждающие таблички, содержащие сведения об ограничении производства работ, передвижения и т. д. в связи с особенностями дан­ной территории или участка.

Порядок исчисления и уплаты налога. Налогоплательщики представля­ют в налоговый орган расчет сумм налога на рекламу и уплачивают его в сроки, определяемые решением представительного органа местного самоуправления.
Кроме того, письмом ГНС РФ "О применении действующего законода­тельства по местным налогам, сборам, пошлине и неналоговым плате­жам" от 03.02.93 № ВЗ-6-04/62 разъясняется, что уплату налога на рек­ламу, размещаемую в средствах массовой информации, можно проводить путем включения суммы налога отдельной строкой в счет-фактуру, вы­ставляемую за услугу. В этом случае средства массовой информации вы­ступают в качестве налогового агента: они исчисляют, удерживают на­лог и перечисляют его в местный бюджет в установленные сроки.