Налог на имущество физических лиц

 

До введения в действие главы "Налог на имущество физических лиц" раздела X "Местные налоги и сборы" части второй НК РФ данный на­лог взимается на основании: положений части первой НК РФ; действую­щей редакции Закона Российской Федерации "Об основах налоговой си­стемы в Российской Федерации" от 27.12.91 № 2118-1 (с измен, на 24.07.2002); Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.91 № 2003-1 (с измен, на 17.07.99) и норма­тивного правового акта представительного органа местного самоуправ­ления о введении налога на территории соответствующего муниципаль­ного образования. Для целей методической помощи в разработке, принятии и применении такого акта в 1999 г. была издана Инструкция МНС РФ "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 02.11.99 № 54, носящая рекоменда­тельный характер.
В соответствии с законодательством налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В случаях когда имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится:
• в общей долевой собственности нескольких физических лиц - налогопла­тельщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество на­ходится в общей долевой собственности физических лиц и организаций;
общей совместной собственности нескольких физических лиц - они не­сут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, опреде­ляемое по соглашению между ними.
Объектом налогообложения выступают два вида имущества:
недвижимое - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, находящиеся на территории РФ;
движимое - самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок) вне зависимости от национального или юридического статуса их собственников.

Налоговая база по данному налогу определяется на основе стоимости подлежащего налогообложению недвижимого имущества либо мощно­сти двигателя, вместимости и иных аналогичных характеристик транс­портных средств.
Налоговая ставка для каждого из видов имущества, признаваемого объектом налогообложения по данному налогу, устанавливается от­дельно. В отношении недвижимого имущества ставки налога устанавливают­ся нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимо­сти. При этом ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества

Ставка налога

до 300 тыс. руб.

до 0,1%

от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.

от 0,1 до 0,3%

свыше 500 тыс. руб.

от 0,3 до 2,0%

В отношении движимого имущества (транспортных средств) ставки на­лога также устанавливаются нормативными правовыми актами предста­вительных органов местного самоуправления в зависимости от качествен­ных характеристик этих объектов налогообложения. При этом ставки налога не могут превышать установленных законом минимальных раз­меров, которые определены для различных видов объектов налогообло­жения.
Налоговые льготы по данному налогу носят преимущественно соци­альный характер. Так, от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, зани­мающие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечествен­ной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назна­чения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужа­щих частей действующей армии;
лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О соци­альной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вслед­ствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" , а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радио­активных отходов в реку «Теча»;
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по до­стижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоя­нию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделе­ний особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и воен­ных объектах;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Кроме того, налог на строения, помещения и сооружения не утачи­вается:
пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, уста­новленном пенсионным законодательством РФ;

гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганис­тане и других странах, в которых велись боевые действия;
родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (вклю­чая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в ка­честве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площа­ди, используемой для организации открытых для посещения негосудар­ственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;
с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерчес­ких объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.

От уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 л. с. или 7,4 кВт.
Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является
календарный год.
Порядок исчисления и уплаты налога. Налог исчисляют налоговые орга­
ны. В целях обеспечения этой обязанности органы, осуществляющие
регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также
органы технической инвентаризации и организации, осуществляющие
регистрацию транспортных средств, обязаны ежегодно до 1 марта пред­
ставлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления
налогов, по состоянию на 1 января текущего года, а равно сообщать о
расположенном на подведомственной им территории недвижимом иму­
ществе или о зарегистрированных транспортных средствах и их владель­
цах в течение 10 дней после регистрации имущества.
Налоговые органы рассчитывают сумму подлежащего уплате налога и ежегодно, не позднее 1 августа, направляют налогоплательщику налоговое уведомление. Уплата налога производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Так как налог является местным, сумма налога зачисляется в бюджет муниципального образования по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.